2007年3月19日，國家主席胡錦濤簽署了第63號主席令
，正式公布了十屆全國人大五次會議上表決通過的《中華人民共和國企業所得稅法》。《中華人民共和國企業所得稅法》將於2008年1月1日ri起qi施shi行xing，該gai法fa是shi我wo國guo重zhong要yao的de涉she稅shui基ji本ben法fa律lv之zhi一yi，本ben律lv師shi事shi務wu所suo為wei使shi各ge顧gu問wen單dan位wei更geng好hao的de了le解jie該gai法fa，明ming確que物wu的de歸gui屬shu與yu使shi用yong關guan係xi
，特te組zu織zhi全quan體ti律lv師shi進jin行xing全quan麵mian學xue習xi與yu討tao論lun，並bing總zong結jie出chu如ru下xia

，供gong各ge單dan位wei參can考kao。

   一、《中華人民共和國企業所得稅法》的基本框架是如何構建的《中華人民共和國企業所得稅法》共8章，60條：

   第1章“總則”共分4條，主要規定了企業所得稅的基本要素
，即對納稅人


、納稅義務和法定稅率等作出規定。

   第2章“應納稅所得額”共17條，主要明確了應納稅所得額
、企業收入、不征稅收入，允許和不得企業扣除的成本費用，公益性捐贈扣除比例，以及固定資產的折舊和無形資產的攤銷
、虧損結轉等方麵的規定。

   第3章“應納稅額”共3條
，對應納稅額的概念
、境外所得已繳所得稅抵免和間接抵免等作了規定。

   第4章“稅收優惠”共12條，對企業所得稅的優惠範圍、優惠內容
、優惠方式等作了規定。

   第5章“源泉扣繳”共4條，對非居民企業實行源泉扣繳的範圍、扣繳人的義務、扣繳辦法和時間等作了規定。

   第6章“特別納稅調整”共8條，對企業的關聯交易、成本分攤協議、預約定價、核定程序和反避稅地避稅、資本弱化條款、一般反避稅規則及法律責任等作出了規定，強化了反避稅手段。

   第7章“征收管理”共8條
，對企業納稅地點、彙總納稅、納稅年度、彙算清繳以及貨幣計算單位等作了規定。

   第8章“附則”共4條，對享受過渡性優惠的企業範圍
、內容，與稅收協定的關係、授權國務院製定實施條例以及本法實施日期等作了規定。

   二
、《中華人民共和國企業所得稅法》對“納稅人”的範圍是如何界定的

   qiyesuodeshuifayifarenzuzhiweinashuiren，gaibianleyiwangneiziqiyesuodeshuiyidulihesuandesangetiaojianlaipandingnashuirenbiaozhundezuofa。ancibiaozhun，qiyesheyouduogebujuyoufarenzigeyingyejigoude，shixingyoufarenhuizongnashui。

實行法人（公司）稅製是世界各國所得稅製發展的方向

，也是企業所得稅改革的內在要求，有利於更加規範、科學
、合理地確定企業納稅義務。目前，大多數國家對個人（自然人）以外的組織或者實體課征所得稅，一般都是以法人作為納稅主體
，因此，企業所得稅法以法人組織為納稅人符合國際通行做法。

   在納稅人範圍的確定上，考慮到實踐當中從事生產經營的經濟主體組織形式多種多樣
，為充分體現稅收公平、zhongxingdeyuanze，qiyesuodeshuifajiangnashuirendefanweiquedingweiqiyeheqitaqudeshourudezuzhi。zainashuirenfanweijiedingshang，anzhaoguojitongxingzuofa，jiangqudejingyingshourudedanweihezuzhidounarulezhengshoufanwei，jibenshangyuxianxingqiyesuodeshuinashuirenfanweideyouguanguidingbaochiyizhi。tongshi，weizengqiangqiyesuodeshuiyugerensuodeshuidexietiao
，bimianzhongfuzhengshui，qiyesuodeshuifamingquelegerenduziqiyehehehuoqiyebuzuoweiqiyesuodeshuidenashuiren。

按照國際上的通行做法，企業所得稅法采用了規範的“居民企業”和“非居民企業”概念對納稅人加以區分。居民企業承擔全麵納稅義務

，就其來源於我國境內外的全部所得納稅；feijuminqiyechengdanyouxiannashuiyiwu，yibanzhijiuqilaiyuanyuwoguojingneidesuodenashui。baqiyefenweijuminqiyehefeijuminqiye，shiweilegenghaodibaozhangwoguoshuishouguanxiaquandeyouxiaoxingshi。shuishouguanxiaquanshiyiguozhengfuzaizhengshuifangmiandezhuquan
，shiguojiazhuquandezhongyaozuchengbufen。genjuguojishangtongxingzuofa，woguoxuanzelediyuguanxiaquanhejuminguanxiaquandeshuangzhongguanxiaquanbiaozhun，zuidaxiandudiweihuwoguodeshuishouliyi。

   三、《中華人民共和國企業所得稅法》在“稅率”方麵有何調整現行內資企業和外資企業所得稅稅率均為33%.同時，對一些特殊區域的外資企業實行24%、15%的優惠稅率
，對內資微利企業分別實行27%
、18%的de二er檔dang照zhao顧gu稅shui率lv等deng。稅shui率lv檔dang次ci多duo，使shi不bu同tong類lei型xing企qi業ye名ming義yi稅shui率lv和he實shi際ji稅shui負fu差cha距ju較jiao大da，不bu利li於yu企qi業ye的de公gong平ping競jing爭zheng，也ye容rong易yi帶dai來lai稅shui收shou漏lou洞dong
，增zeng加jia稅shui收shou征zheng管guan上shang的de難nan度du。因yin此ci，有you必bi要yao統tong一yi內nei資zi、外資企業所得稅稅率。

   按照十六屆三中全會提出的“簡稅製、寬稅基
、低稅率、嚴征管”的稅製改革基本原則，結合我國財政承受能力、企業負擔水平
，考慮世界上其他國家和地區特別是周邊地區的實際稅率水平等因素，新的企業所得稅法將企業所得稅稅率確定為25%.這一稅率在國際上屬於適中偏低的水平，從而有利於繼續保持我國稅製的競爭力，進一步促進和吸引外商投資。

   四、《中華人民共和國企業所得稅法》對“稅前扣除”方麵的規定有何調整.

   目前，內資、外wai資zi企qi業ye所suo得de稅shui在zai成cheng本ben費fei用yong等deng稅shui前qian扣kou除chu方fang麵mian規gui定ding不bu盡jin一yi致zhi，如ru內nei資zi企qi業ye所suo得de稅shui實shi行xing計ji稅shui工gong資zi限xian額e扣kou除chu製zhi度du，而er外wai資zi企qi業ye所suo得de稅shui對dui工gong資zi支zhi出chu實shi行xing全quan額e據ju實shi扣kou除chu等deng。企qi業ye所suo得de稅shui法fa對dui企qi業ye實shi際ji發fa生sheng的de各ge項xiang支zhi出chu扣kou除chu將jiang做zuo出chu統tong一yi規gui範fan，並bing將jiang在zai與yu《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）同步實施的稅法實施條例中對具體的扣除辦法做出規定。主要內容包括：取消內資企業實行的計稅工資製度，對企業真實合理工資支出實行據實扣除；適當提高內資企業公益捐贈扣除比例；企業研發費用實行加計扣除
；合(he)理(li)確(que)定(ding)內(nei)外(wai)資(zi)企(qi)業(ye)廣(guang)告(gao)費(fei)扣(kou)除(chu)比(bi)例(li)。由(you)於(yu)新(xin)稅(shui)法(fa)擴(kuo)大(da)了(le)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)標(biao)準(zhun)，縮(suo)小(xiao)了(le)稅(shui)基(ji)
，新(xin)稅(shui)法(fa)實(shi)施(shi)後(hou)
，企(qi)業(ye)的(de)實(shi)際(ji)稅(shui)負(fu)將(jiang)明(ming)顯(xian)低(di)於(yu)名(ming)義(yi)稅(shui)率(lv)。

   五
、《中華人民共和國企業所得稅法》在“稅收優惠”方麵有何調整

   新的企業所得稅法根據國民經濟和社會發展的需要
，借鑒國際上的成功經驗，按照“簡稅製、寬稅基
、低稅率、嚴征管”要求，對現行稅收優惠政策進行適當調整，將現行企業所得稅以區域優惠為主的格局，轉為以產業優惠為主、區域優惠為輔
、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局。稅收優惠主要原則：cujinjishuchuangxinhekejijinbu

，gulijichusheshijianshe，gulinongyefazhanjihuanjingbaohuyujieneng，zhichianquanshengchan
，tongchouquyufazhan，cujingongyishiyehezhaoguruoshiquntideng，jinyibucujinguominjingjiquanmian、協調

、可持續發展和社會全麵進步，有利於構建和諧社會。

   新的企業所得稅法對現行企業所得稅優惠政策進行了調整，主要內容包括：一是對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率
，將國家高新技術產業開發區內高新技術企業15%低稅率優惠擴大到全國範圍；將環保、節水設備投資抵免企業所得稅政策擴大到環保、節能節水
、安全生產等專用設備
；新增了對創業投資機構、非(fei)營(ying)利(li)公(gong)益(yi)組(zu)織(zhi)等(deng)機(ji)構(gou)的(de)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)，以(yi)及(ji)對(dui)企(qi)業(ye)從(cong)事(shi)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)項(xiang)目(mu)所(suo)得(de)的(de)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)。二(er)是(shi)保(bao)留(liu)了(le)對(dui)國(guo)家(jia)重(zhong)點(dian)扶(fu)持(chi)的(de)基(ji)礎(chu)設(she)施(shi)投(tou)資(zi)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)；保留了對技術轉讓所得的稅收優惠政策
；保留了對農林牧漁業的稅收優惠政策。三是用特定的就業人員工資加計扣除政策替代現行勞服企業直接減免稅政策；用殘疾職工工資加計扣除政策替代現行福利企業直接減免稅政策；用減計綜合利用資源經營收入替代現行資源綜合利用企業直接減免稅政策。

   六、《中華人民共和國企業所得稅法》在“反避稅”fangmianshiruhejiedingdefanbishuizhidushiwanshanqiyesuodeshuizhidudezhongyaoneirongzhiyi。jiejianguowaifanbishuilifajingyan，jiehewoguoshuishouzhengguangongzuoshijian
，qiyesuodeshuifajiangfanbishuijiedingwei“特別納稅調整”，進一步完善現行轉讓定價和預約定價法律法規。

為更好地防止避稅行為，《中華人民共和國企業所得稅法》明確了轉讓定價的核心原則

，即“獨立交易原則”
；明確了企業及相關方提供資料的義務
；增列了“成本分攤協議”tiaokuan。zengjiazhexieneirong
，jinyibuwanshanlezhuanrangdingjiaheyuyuedingjialifadeneirong，qianghualenashuirenjixiangguanfangzaizhuanrangdingjiatiaozhazhongdexieliyiwu
，duichengbenfentanxieyiderenkeheguifanyouliyubaohubenguojuminwuxingzichanshouyiquan，fangzhilanyongchengbenfentanxieyi，luantanchengbenfeiyong，qinshishuiji。

   七、《中華人民共和國企業所得稅法》實施後
，擬對“部分特定區域”實行哪些過渡性優惠政策

為繼續發揮經濟特區和上海浦東新區的特殊作用
，體現我國繼續堅持改革開放的基本政策，《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）對其給予了一定的過渡性優惠政策
，即對五個經濟特區和上海浦東新區內，新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業實行“兩免三減半”過渡性優惠，具體辦法由國務院規定。

   weijijiyindaoxibudiqutouzifangxiang，tishengxibudiqujingjizongliang，zhichixibudiqujiakuaifazhan
，cujinwoguoquyujingjishehuixietiaofazhan，xinshuifaguidingjixuzhixingxibudakaifadiqugulileiqiyedesuodeshuiyouhuizhengce。

   八、《中華人民共和國企業所得稅法》實施後，擬對“已經享受法定稅收優惠的老企業”實行哪些過渡措施為緩解《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）chutaiduibufenlaoqiyeshuifuzengjiadeyingxiang，bimianduilaoqiyechixujingyingzaochengbuliangyingxiang，nizaixinshuifashishihou
，zaiyidingqijianduiyijingpizhunshelibingyizhaoshelishideshuishoufalv、行政法規規定，可以享受低稅率和定期減免稅優惠的老企業，給予過渡性照顧。主要內容：（1）原享受15%和24%等低稅率優惠的企業，在新稅法實施後5年內可享受低稅率過渡照顧
，逐步過渡到新稅法的法定稅率；（2）原享受定期優惠的企業，一律從新稅法實施年度起，按原稅法規定的優惠標準和年限開始計算免稅期，在新稅法實施後最長不超過10年的期限內，享受尚未期滿或尚未享受的優惠。采取稅收優惠政策過渡措施，有利於保證新稅法順利實施。

   九
、《中華人民共和國企業所得稅法》的實施在增強企業競爭力
、提高利用外資水平方麵將發揮哪些積極作用,新(xin)的(de)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)實(shi)施(shi)後(hou)，企(qi)業(ye)法(fa)定(ding)稅(shui)率(lv)有(you)較(jiao)大(da)幅(fu)度(du)的(de)降(jiang)低(di)
，統(tong)一(yi)和(he)規(gui)範(fan)了(le)企(qi)業(ye)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)標(biao)準(zhun)，稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)實(shi)現(xian)了(le)有(you)效(xiao)整(zheng)合(he)，內(nei)資(zi)企(qi)業(ye)的(de)所(suo)得(de)稅(shui)負(fu)擔(dan)將(jiang)低(di)於(yu)改(gai)革(ge)前(qian)的(de)水(shui)平(ping)，有(you)利(li)於(yu)提(ti)高(gao)其(qi)市(shi)場(chang)競(jing)爭(zheng)能(neng)力(li)。對(dui)外(wai)資(zi)企(qi)業(ye)來(lai)說(shuo)

，不(bu)同(tong)企(qi)業(ye)的(de)所(suo)得(de)稅(shui)負(fu)擔(dan)會(hui)有(you)升(sheng)有(you)降(jiang)
，總(zong)體(ti)稅(shui)負(fu)將(jiang)略(lve)有(you)上(shang)升(sheng)。但(dan)由(you)於(yu)國(guo)家(jia)采(cai)取(qu)了(le)一(yi)係(xi)列(lie)的(de)措(cuo)施(shi)，包(bao)括(kuo)外(wai)資(zi)企(qi)業(ye)可(ke)按(an)照(zhao)《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）deguidingxiangshouxindeshuishouyouhuizhengce

，ruduigaoxinjishuqiyehexiaoxingweiliqiyedeyouhuishuilvdeng
，tebieshixinshuifashishihouzaiyidingshiqineijiangduilaowaiziqiyeshixingguoduyouhuiqianpai
，yinci，xinshuifashishiduiwaiziqiyeshengchanjingyingbuhuichanshengdadeyingxiang。

   tongyineiwaiziqiyesuodeshuizhidu
，shizheyanyujinyibuyouhuawoguodejingjihuanjing，yibiangenghaodixiyinwaizi，tigaoliyongwaizidezhiliangheshuiping。shijieyinxingshizhengyanjiubiaoming，wendingdezhengzhijumian、發展良好的經濟態勢
、廣闊的市場、豐feng富fu的de勞lao動dong力li資zi源yuan
，以yi及ji不bu斷duan完wan善shan的de商shang務wu配pei套tao設she施shi和he政zheng府fu服fu務wu，才cai是shi吸xi引yin外wai資zi的de最zui主zhu要yao因yin素su。國guo際ji經jing驗yan和he我wo國guo改gai革ge開kai放fang實shi踐jian表biao明ming，稅shui收shou優you惠hui是shi外wai國guo投tou資zi者zhe考kao慮lv較jiao少shao的de一yi個ge因yin素su，透tou明ming的de稅shui法fa和he非fei歧qi視shi性xing政zheng策ce等deng更geng加jia重zhong要yao。

   xinshuifashishiyichanyedaoxiangweizhudeshuishouyouhuizhengce，jiangyouliyufahuishuishoutiaokongjingjidezhinengzuoyong，jinyibuyindaowaizixiangfuheguojiachanyefazhanyaoqiudefangxiangliudong。

   十、《中華人民共和國企業所得稅法》體現了“四個統一”，其具體內容是什麼?

   （一）統一稅法並適用於所有內、外資企業首先是《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）將內資稅法和外資稅法進行整合，把兩套不同的稅法“合二為一”。新稅法實施後，我國不同性質、不同類別的企業
，包括國有企業、集體企業、民營企業
、合資企業和外資企業均適用同一個稅法。

   其(qi)次(ci)是(shi)統(tong)一(yi)了(le)納(na)稅(shui)人(ren)的(de)認(ren)定(ding)標(biao)準(zhun)。新(xin)稅(shui)法(fa)以(yi)是(shi)否(fou)具(ju)有(you)法(fa)人(ren)資(zi)格(ge)作(zuo)為(wei)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)人(ren)的(de)認(ren)定(ding)標(biao)準(zhun)，改(gai)變(bian)了(le)以(yi)往(wang)內(nei)資(zi)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)以(yi)獨(du)立(li)核(he)算(suan)為(wei)條(tiao)件(jian)判(pan)定(ding)納(na)稅(shui)人(ren)標(biao)準(zhun)的(de)作(zuo)法(fa)
，使(shi)內(nei)資(zi)企(qi)業(ye)和(he)外(wai)資(zi)企(qi)業(ye)的(de)納(na)稅(shui)人(ren)認(ren)定(ding)標(biao)準(zhun)完(wan)全(quan)統(tong)一(yi)。按(an)此(ci)認(ren)定(ding)標(biao)準(zhun)，企(qi)業(ye)設(she)有(you)多(duo)個(ge)不(bu)具(ju)有(you)法(fa)人(ren)資(zi)格(ge)營(ying)業(ye)機(ji)構(gou)的(de)，可(ke)以(yi)實(shi)行(xing)彙(hui)總(zong)納(na)稅(shui)，使(shi)總(zong)分(fen)公(gong)司(si)之(zhi)間(jian)實(shi)行(xing)盈(ying)虧(kui)互(hu)抵(di)
，減(jian)少(shao)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)。

disan
，zainashuirenfanweidequedingshang
，anzhaoguojitongxingzuofa，jiangqudejingyingshourudedanweihezuzhidounarulezhengshoufanwei。tongshi
，weizengqiangqiyesuodeshuiyugerensuodeshuidexietiao，bimianzhongfuzhengshui
，xinshuifamingquelegerenduziqiyehehehuoqiyebuzuoweiqiyesuodeshuidenashuiren。

   （二）tongyibingshidangjiangdiqiyesuodeshuishuilvshuilvshishuishouzhidudezhongyaoyinsu
，shizhishuikuanzhengshoubilihuoedu
，tongguoshuilvkeyizhiguandekanchuguojiazhengshuideliduhenashuirendefudanchengdu。shuilvzhuyaoyoubilishuilv、累進稅率等形式。結合我國財政承受能力、qiyefudanshuiping
，kaolvshijieshangqitaguojiahediqutebieshiwoguozhoubianguojiahediqudeshijishuilvshuipingdengyinsu，xinshuifadisitiaoguidingjiangqiyesuodeshuishuilvquedingwei25%.據有關資料

，全世界159個實行企業所得稅的國家（地區）平均稅率為28.6%，我國周邊18個國家（地區）的平均稅率為26.7%.因此
，新稅法確定的25%稅率，在國際上屬於適中偏低的水平，從而有利於保持我國稅製的競爭力
，進一步促進和吸引外商投資。

   （三）統tong一yi和he規gui範fan稅shui前qian扣kou除chu辦ban法fa和he標biao準zhun企qi業ye生sheng產chan經jing營ying所suo發fa生sheng的de成cheng本ben費fei用yong如ru何he扣kou除chu，直zhi接jie關guan係xi到dao企qi業ye實shi際ji稅shui負fu的de高gao低di。在zai企qi業ye總zong收shou入ru確que定ding的de情qing況kuang下xia
，多duo扣kou除chu則ze所suo得de會hui減jian少shao，相xiang應ying繳jiao稅shui就jiu少shao；少扣除則所得會增加
，相應繳稅就多。

   現行內資企業和外資企業在成本費用扣除方麵存在一定的差異，總體上是內資企業偏緊
、外資企業偏鬆。如，內資企業所得稅實行工資限額扣除製度，即每人每月工資稅前扣除限額最高為1600元yuan

，超chao過guo限xian額e部bu分fen要yao計ji入ru企qi業ye應ying納na稅shui所suo得de額e，而er外wai資zi企qi業ye所suo得de稅shui則ze按an實shi際ji發fa放fang工gong資zi的de全quan額e，作zuo為wei費fei用yong在zai繳jiao納na所suo得de稅shui前qian據ju實shi扣kou除chu。稅shui前qian扣kou除chu辦ban法fa的de不bu一yi致zhi
，是shi造zao成cheng內nei資zi企qi業ye和he外wai資zi企qi業ye實shi際ji稅shui負fu相xiang差cha較jiao大da的de原yuan因yin之zhi一yi。為wei此ci，新xin稅shui法fa對dui企qi業ye實shi際ji發fa生sheng的de各ge項xiang成cheng本ben費fei用yong做zuo出chu統tong一yi的de扣kou除chu規gui定ding，包bao括kuo工gong資zi支zhi出chu、公益性捐贈支出等，實行一致的政策待遇
，按照統一的扣除辦法和標準來執行。

   （四）統一稅收優惠政策
，建立“產業優惠為主
、區域優惠為輔”的(de)新(xin)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)體(ti)係(xi)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)是(shi)稅(shui)法(fa)的(de)重(zhong)要(yao)組(zu)成(cheng)部(bu)分(fen)
，自(zi)有(you)稅(shui)收(shou)以(yi)來(lai)就(jiu)存(cun)在(zai)。稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)作(zuo)為(wei)一(yi)般(ban)性(xing)稅(shui)法(fa)條(tiao)款(kuan)的(de)例(li)外(wai)規(gui)定(ding)
，通(tong)過(guo)減(jian)輕(qing)特(te)定(ding)納(na)稅(shui)人(ren)的(de)稅(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)，達(da)到(dao)鼓(gu)勵(li)或(huo)支(zhi)持(chi)的(de)政(zheng)策(ce)目(mu)的(de)。新(xin)稅(shui)法(fa)根(gen)據(ju)國(guo)民(min)經(jing)濟(ji)和(he)社(she)會(hui)發(fa)展(zhan)的(de)需(xu)要(yao)，對(dui)現(xian)行(xing)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)進(jin)行(xing)適(shi)當(dang)調(tiao)整(zheng)
，將(jiang)現(xian)行(xing)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)以(yi)區(qu)域(yu)優(you)惠(hui)為(wei)主(zhu)的(de)格(ge)局(ju)，調(tiao)整(zheng)為(wei)以(yi)產(chan)業(ye)優(you)惠(hui)為(wei)主(zhu)

、區域優惠為輔的新的稅收優惠格局。具體優惠內容體現在新稅法第四章中。

   稅收優惠政策調整的主要原則是：促(cu)進(jin)技(ji)術(shu)創(chuang)新(xin)和(he)科(ke)技(ji)進(jin)步(bu)，鼓(gu)勵(li)基(ji)礎(chu)設(she)施(shi)建(jian)設(she)，鼓(gu)勵(li)農(nong)業(ye)發(fa)展(zhan)及(ji)環(huan)境(jing)保(bao)護(hu)與(yu)節(jie)能(neng)
，支(zhi)持(chi)安(an)全(quan)生(sheng)產(chan)，統(tong)籌(chou)區(qu)域(yu)發(fa)展(zhan)，促(cu)進(jin)公(gong)益(yi)事(shi)業(ye)和(he)照(zhao)顧(gu)弱(ruo)勢(shi)群(qun)體(ti)等(deng)，有(you)效(xiao)地(di)發(fa)揮(hui)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)導(dao)向(xiang)作(zuo)用(yong)

，進(jin)一(yi)步(bu)促(cu)進(jin)國(guo)民(min)經(jing)濟(ji)全(quan)麵(mian)
、協調、可持續發展和社會全麵進步
，有利於構建和諧社會。[page_break]

   十一、《中華人民共和國企業所得稅法》規定的主要優惠政策有哪些

   （一）關guan於yu對dui高gao新xin技ji術shu企qi業ye的de稅shui收shou優you惠hui借jie鑒jian國guo際ji稅shui收shou政zheng策ce和he我wo國guo高gao新xin技ji術shu產chan業ye發fa展zhan的de成cheng功gong經jing驗yan，對dui國guo家jia需xu要yao重zhong點dian扶fu持chi的de高gao新xin技ji術shu企qi業ye繼ji續xu實shi行xing優you惠hui政zheng策ce是shi非fei常chang必bi要yao的de。考kao慮lv到dao我wo國guo目mu前qian對dui高gao新xin技ji術shu企qi業ye實shi行xing的de15%的優惠稅率
，僅限於國家高新技術產業開發區內
，區內區外政策待遇不一致，難以充分發揮有效作用。因此
，《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）規定對高新技術企業實行15%的(de)優(you)惠(hui)稅(shui)率(lv)
，不(bu)再(zai)作(zuo)地(di)域(yu)限(xian)製(zhi)
，在(zai)全(quan)國(guo)範(fan)圍(wei)都(dou)適(shi)用(yong)。目(mu)的(de)是(shi)繼(ji)續(xu)保(bao)持(chi)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)穩(wen)定(ding)性(xing)和(he)連(lian)續(xu)性(xing)
，有(you)利(li)於(yu)促(cu)進(jin)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)加(jia)快(kuai)技(ji)術(shu)創(chuang)新(xin)和(he)科(ke)技(ji)進(jin)步(bu)的(de)步(bu)伐(fa)，推(tui)動(dong)我(wo)國(guo)產(chan)業(ye)升(sheng)級(ji)換(huan)代(dai)，實(shi)現(xian)國(guo)民(min)經(jing)濟(ji)的(de)可(ke)持(chi)續(xu)發(fa)展(zhan)。

   kaolvdaogaoxinjishuqiyederendingbiaozhunshiyigezhixingzhengcedecaozuoxingwenti
，xuyaogenjufazhanbianhuadeqingkuangbuduanjiayiwanshan，jutineirongzaiqiyesuodeshuifashishitiaolizhongguidingbijiaotuodang。muqian

，guowuyuanxiangguanbumenzhengzaiduigaoxinjishuqiyederendingbiaozhunjinxingyanjiulunzheng。

   （二）關於對小型微利企業實行20%的優惠稅率在我國的企業總量中，小企業占比重很大。小企業在國民經濟中占有特殊的地位。為更好地發揮小企業在自主創新、吸納就業等方麵的優勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導小企業的發展

，參照國際通行做法，新稅法規定對符合規定條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率。

   （三）關於對企業研發費用實行150%jiajikouchuheduichuangyetouzishixingshuishouyouhuiguliqiyejishuchuangxinshixinshuifaguidingshuishouyouhuideyixiangzhongyaoneirong。weiguancheluoshiguojiakejifazhangangyaojingshen，guliqiyezizhuchuangxin，xinshuifashishihou，yuxinshuifatongbushixingdeshishitiaolizhongjiangjutiguidingqiyedeyanfafeiyongshixing150%的加計扣除政策。這個扣除比例在全世界範圍內是比較高的，有利於引導企業增加研發資金投入，提高我國企業核心競爭力。

   新(xin)稅(shui)法(fa)規(gui)定(ding)

，對(dui)創(chuang)業(ye)投(tou)資(zi)企(qi)業(ye)實(shi)行(xing)按(an)企(qi)業(ye)投(tou)資(zi)額(e)一(yi)定(ding)比(bi)例(li)抵(di)扣(kou)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)的(de)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)，從(cong)而(er)引(yin)導(dao)社(she)會(hui)資(zi)金(jin)更(geng)多(duo)投(tou)資(zi)中(zhong)小(xiao)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)
，有(you)利(li)於(yu)風(feng)險(xian)投(tou)資(zi)盡(jin)快(kuai)回(hui)收(shou)，減(jian)少(shao)投(tou)資(zi)風(feng)險(xian)

，促(cu)進(jin)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)的(de)成(cheng)長(chang)和(he)發(fa)展(zhan)。

   （四）關於對環保
、節能節水
、安全生產等實行稅收優惠根據新稅法的規定，將現行環保、節水設備投資抵免企業所得稅政策擴大到環境保護、節能節水
、安an全quan生sheng產chan等deng專zhuan用yong設she備bei，主zhu要yao目mu的de是shi鼓gu勵li企qi業ye加jia大da對dui以yi上shang方fang麵mian的de資zi金jin投tou入ru力li度du，更geng加jia突tu出chu產chan業ye政zheng策ce導dao向xiang，貫guan徹che國guo家jia可ke持chi續xu發fa展zhan戰zhan略lve
，有you利li於yu我wo 國節約型社會的建設。

   （五）關於對農林牧漁業、基ji礎chu設she施shi投tou資zi的de稅shui收shou優you惠hui新xin稅shui法fa規gui定ding，現xian行xing農nong林lin牧mu漁yu業ye的de稅shui收shou優you惠hui政zheng策ce繼ji續xu保bao留liu。農nong業ye是shi弱ruo勢shi產chan業ye
，世shi界jie各ge國guo一yi般ban都dou對dui農nong業ye實shi行xing特te殊shu扶fu持chi政zheng策ce。我wo國guo是shi農nong業ye大da國guo，對dui農nong、林、牧
、漁業項目給予稅收優惠，有利於提高農業綜合生產能力和增值能力，促進農業產業結構、產品結構和區域布局的優化

，對引導社會向農業的投資、加強農業基礎建設、增加農民收入和建設社會主義新農村
，將起到積極作用。

新xin稅shui法fa規gui定ding，對dui國guo家jia重zhong點dian扶fu持chi的de基ji礎chu設she施shi投tou資zi可ke以yi實shi行xing稅shui收shou優you惠hui政zheng策ce。保bao留liu並bing適shi度du調tiao整zheng對dui基ji礎chu設she施shi的de優you惠hui
，保bao持chi政zheng策ce的de連lian續xu性xing


，有you利li於yu新xin稅shui法fa的de順shun利li通tong過guo和he實shi施shi。

   （六）關於對安置特殊就業人員的稅收優惠就業是民生之本
、安國之策
，是社會和諧的基礎。當前和今後一個時期，我國城鎮新成長勞動力
、城鎮下崗失業人員再就業

、農村富餘勞動力轉移就業的壓力非常大，就業問題仍然較為突出。殘疾人員更是社會弱勢群體，安置殘疾人員就業任務尤為艱巨。

   稅收優惠政策是鼓勵企業安置特殊就業人員、擴大就業的重要、有效措施

，國家近年來已出台了許多相關稅收優惠政策。為了進一步完善促進就業的稅收政策

，在新稅法中

，對該項政策做了適當調整：（1）將jiang優you惠hui範fan圍wei擴kuo大da到dao所suo有you安an置zhi特te殊shu就jiu業ye人ren員yuan的de企qi業ye
，有you利li於yu鼓gu勵li社she會hui各ge類lei企qi業ye吸xi納na特te殊shu人ren員yuan就jiu業ye

，為wei社she會hui提ti供gong更geng多duo的de就jiu業ye機ji會hui，更geng好hao地di保bao障zhang弱ruo勢shi群qun體ti的de利li益yi。（2）實shi行xing工gong資zi加jia計ji扣kou除chu政zheng策ce並bing取qu消xiao安an置zhi人ren員yuan的de比bi例li限xian製zhi。這zhe樣yang調tiao整zheng
，既ji有you利li於yu使shi所suo有you安an置zhi人ren員yuan就jiu業ye的de企qi業ye都dou能neng享xiang受shou到dao稅shui收shou優you惠hui
，也ye有you利li於yu把ba稅shui收shou優you惠hui真zhen正zheng落luo實shi到dao需xu要yao照zhao顧gu的de人ren群qun頭tou上shang
，避bi免mian出chu現xian作zuo假jia帶dai來lai的de稅shui收shou漏lou洞dong。

   十二、《中華人民共和國企業所得稅法》在“企業工資和企業捐贈的扣除問題”方麵是如何規定的

   （一）上世紀80年代，當時國營企業自我財務約束機製不健全、國guo有you資zi產chan收shou益yi分fen配pei製zhi度du不bu完wan善shan，為wei此ci我wo國guo規gui定ding了le企qi業ye工gong資zi限xian額e扣kou除chu政zheng策ce，這zhe對dui於yu防fang止zhi企qi業ye工gong資zi過guo度du發fa放fang，調tiao節jie收shou入ru分fen配pei，緩huan解jie收shou入ru分fen配pei不bu公gong等deng方fang麵mian起qi到dao了le積ji極ji作zuo用yong。但dan目mu前qian，隨sui著zhe我wo國guo經jing濟ji體ti製zhi改gai革ge的de不bu斷duan深shen入ru
，國guo有you企qi業ye產chan權quan治zhi理li結jie構gou不bu斷duan完wan善shan
，因yin此ci，《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）對dui內nei資zi企qi業ye取qu消xiao了le工gong資zi限xian額e扣kou除chu政zheng策ce
，實shi行xing與yu外wai資zi企qi業ye一yi致zhi的de工gong資zi支zhi出chu據ju實shi扣kou除chu政zheng策ce，使shi企qi業ye工gong資zi支zhi出chu得de到dao足zu額e補bu償chang，可ke以yi進jin一yi步bu降jiang低di內nei資zi企qi業ye的de稅shui負fu水shui平ping。

   （二）新稅法進一步擴大了稅收支持社會公益捐贈的力度，將內資企業和單位的捐贈稅前扣除比例由3%提高至12%.同時
，借鑒國際通行作法，將現行對外資企業捐贈稅前扣除從無比例限製統一到12%的比例上，實行內外資企業一致的政策。12%的捐贈扣除比例在國際上屬於較高水平
，如美國為10%
，韓國為7%
，荷蘭為6%
，比利時為5%，俄羅斯最高為10%，台灣地區為10%等。新稅法將捐贈稅前扣除比例定為12%，是指企業捐贈金額相當於企業利潤12%的de部bu分fen都dou可ke以yi得de到dao扣kou除chu。按an照zhao上shang述shu稅shui前qian扣kou除chu比bi例li和he目mu前qian企qi業ye公gong益yi性xing捐juan贈zeng的de一yi般ban水shui平ping，企qi業ye的de公gong益yi性xing捐juan贈zeng基ji本ben上shang可ke以yi在zai稅shui前qian扣kou除chu。實shi行xing捐juan贈zeng扣kou除chu比bi例li限xian製zhi，主zhu要yao是shi為wei了le堵du塞sai稅shui收shou漏lou洞dong，防fang止zhi部bu分fen企qi業ye利li用yong捐juan贈zeng扣kou除chu達da到dao少shao繳jiao稅shui的de目mu的de，這zhe是shi世shi界jie上shang主zhu要yao國guo家jia和he地di區qu的de通tong行xing做zuo法fa。

   《中華人民共和國企業所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議於2007年3月16日通過。自2008年1月1日起施行。共8章60條。

 

   一、立法的必要性和出台時機  

    我國現行的企業所得稅按內資、外資企業分別立法，外資企業適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》，內資企業適用1993年國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》。自20世紀70年代末實行改革開放以來，為吸引外資、發展經濟，對外資企業采取了有別於內資企業的稅收政策，實踐證明這樣做是必要的

，對改革開放、吸引外資、促進經濟發展發揮了重要作用。截至2006年底
，全國累計批準外資企業59.4萬戶，實際使用外資6919億美元。2006年外資企業繳納各類稅款7950億元，占全國稅收總量的21.12％。  

    當(dang)前(qian)
，我(wo)國(guo)經(jing)濟(ji)社(she)會(hui)情(qing)況(kuang)發(fa)生(sheng)了(le)很(hen)大(da)變(bian)化(hua)，社(she)會(hui)主(zhu)義(yi)市(shi)場(chang)經(jing)濟(ji)體(ti)製(zhi)初(chu)步(bu)建(jian)立(li)。加(jia)入(ru)世(shi)貿(mao)組(zu)織(zhi)後(hou)，國(guo)內(nei)市(shi)場(chang)對(dui)外(wai)資(zi)進(jin)一(yi)步(bu)開(kai)放(fang)
，內(nei)資(zi)企(qi)業(ye)也(ye)逐(zhu)漸(jian)融(rong)入(ru)世(shi)界(jie)經(jing)濟(ji)體(ti)係(xi)之(zhi)中(zhong)
，麵(mian)臨(lin)越(yue)來(lai)越(yue)大(da)的(de)競(jing)爭(zheng)壓(ya)力(li)
，繼(ji)續(xu)采(cai)取(qu)內(nei)資(zi)
、外資企業不同的稅收政策
，必將使內資企業處於不平等競爭地位，影響統一、規範
、公平競爭的市場環境的建立。  

    現行內資
、外資企業所得稅製度在執行中也暴露出一些問題
，已經不適應新的形勢要求：  

    一是現行內資稅法、外資稅法差異較大，造成企業之間稅負不平
、苦樂不均。現行稅法內、外資企業所得稅稅率雖均為３３％，但在稅收優惠、稅前扣除等政策上
，存在對外資企業偏鬆、內資企業偏緊的問題，根據全國企業所得稅稅源調查資料測算，內資企業平均實際稅負為25％左右，外資企業平均實際稅負為15％左右
，內資企業高出外資企業近10個百分點，企業要求統一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高。  

    二是現行企業所得稅優惠政策存在較大漏洞
，造成國家稅款的流失。比如
，一些內資企業采取將資金轉到境外再投資境內的“返程投資”方式，享受外資企業所得稅優惠的“假外資”現象。  

    三是現行內資稅法、外資稅法實施10多duo年nian來lai，我wo國guo經jing濟ji社she會hui情qing況kuang發fa生sheng了le很hen大da變bian化hua，需xu要yao針zhen對dui新xin情qing況kuang及ji時shi完wan善shan和he修xiu訂ding。以yi部bu門men規gui範fan性xing文wen件jian發fa布bu的de許xu多duo重zhong要yao稅shui收shou政zheng策ce
，也ye需xu要yao及ji時shi補bu充chong到dao法fa律lv中zhong。  

    為有效解決企業所得稅製度存在的上述問題
，有必要盡快統一內資、外資企業所得稅。企業所得稅“兩法合並”改(gai)革(ge)，有(you)利(li)於(yu)促(cu)進(jin)我(wo)國(guo)經(jing)濟(ji)結(jie)構(gou)優(you)化(hua)和(he)產(chan)業(ye)升(sheng)級(ji)，有(you)利(li)於(yu)為(wei)各(ge)類(lei)企(qi)業(ye)創(chuang)造(zao)一(yi)個(ge)公(gong)平(ping)競(jing)爭(zheng)的(de)稅(shui)收(shou)法(fa)製(zhi)環(huan)境(jing)，是(shi)適(shi)應(ying)我(wo)國(guo)社(she)會(hui)主(zhu)義(yi)市(shi)場(chang)經(jing)濟(ji)發(fa)展(zhan)新(xin)階(jie)段(duan)的(de)一(yi)項(xiang)製(zhi)度(du)創(chuang)新(xin)，是(shi)體(ti)現(xian)“五個統籌” （統籌城鄉發展
、統籌區域發展、統籌經濟社會發展
、統籌人與自然和諧發展、統籌國內發展和對外開放）、促進經濟社會可持續發展戰略的配套措施，是中國經濟製度走向成熟、規範的標誌性工作之一，也是社會各界的普遍共識和呼聲。  

    目mu前qian
，我wo國guo經jing濟ji處chu於yu高gao速su增zeng長chang時shi期qi，企qi業ye的de整zheng體ti效xiao益yi近jin年nian來lai有you較jiao大da提ti高gao
，財cai政zheng收shou入ru保bao持chi了le較jiao好hao的de增zeng長chang勢shi頭tou。借jie鑒jian國guo際ji稅shui製zhi改gai革ge經jing驗yan，在zai這zhe樣yang的de形xing勢shi下xia進jin行xing企qi業ye所suo得de稅shui改gai革ge，國guo家jia財cai政zheng和he企qi業ye的de承cheng受shou能neng力li都dou比bi較jiao強qiang，是shi改gai革ge的de有you利li時shi機ji。  
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   二
、企業所得稅改革的指導思想和原則  

    企業所得稅改革的指導思想是：根據科學發展觀和完善社會主義市場經濟體製的總體要求，按照“簡稅製、寬稅基
、低稅率
、嚴征管”的稅製改革原則，借鑒國際經驗，建立各類企業統一適用的科學、規範的企業所得稅製度，為各類企業創造公平的市場競爭環境。  

    按照上述指導思想，企業所得稅改革遵循了以下原則：  

    1、貫徹公平稅負原則，解決目前內資、外資企業稅收待遇不同，稅負差異較大的問題。  
   2
、落實科學發展觀原則，統籌經濟社會和區域協調發展，促進環境保護和社會全麵進步，實現國民經濟的可持續發展。  
   3、發揮調控作用原則
，按照國家產業政策要求，推動產業升級和技術進步
，優化國民經濟結構。  
   4、參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅製改革最新經驗，進一步充實和完善企業所得稅製度
，盡可能體現稅法的科學性、完備性和前瞻性。  
   5


、理順分配關係原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平，有效地組織財政收入。  
    6


、有利於征收管理原則

，規範征管行為，方便納稅人
，降低稅收征納成本。  

    三
、新稅法的主要內容  

    根據上述指導思想和原則
，參照國際通行做法

，新稅法體現了“四個統一”：內資

、外資企業適用統一的企業所得稅法
；統一並適當降低企業所得稅稅率；統一和規範稅前扣除辦法和標準；統一稅收優惠政策，實行“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新稅收優惠體係。
   
   （一）稅率。  
         
    新的稅率確定為25％（第四條第一款）。主要考慮是：duineiziqiyeyaojianqingshuifu
，duiwaiziqiyeyejinkenengshaozengjiashuifu


，tongshiyaojiangcaizhengjianshoukongzhizaikeyichengshoudefanweinei，haiyaokaolvguojishangyouqishizhoubianguojia（地區）的稅率水平。全世界159個實行企業所得稅的國家（地區）平均稅率為28.6％，我國周邊18個國家（地區）的平均稅率為26.7％

，25％的稅率
，在國際上是適中偏低的水平，有利於提高企業競爭力和吸引外商投資。  
 

  （二）稅收優惠。
   

   為統一內資、外資企業所得稅稅負，結合各國稅製改革的新形勢，新法采取以下五種方式對現行稅收優惠政策進行了整合：一是對符合條件的小型微利企業實行20％的優惠稅率
，對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15％的優惠稅率（第二十八條）
，擴大對創業投資企業的稅收優惠（第三十一條）
，以及企業投資於環境保護、節能節水、安全生產等方麵的稅收優惠（第三十四條）。二是保留對農林牧漁業、基礎設施投資的稅收優惠政策（第二十七條）。三是對勞服企業
、福利企業、資源綜合利用企業的直接減免稅政策采取替代性優惠政策（第三十條、第三十三條）。四是法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區（即經濟特區）內nei
，以yi及ji國guo務wu院yuan已yi規gui定ding執zhi行xing上shang述shu地di區qu特te殊shu政zheng策ce的de地di區qu即ji上shang海hai浦pu東dong新xin區qu內nei新xin設she立li的de國guo家jia需xu要yao重zhong點dian扶fu持chi的de高gao新xin技ji術shu企qi業ye，可ke以yi享xiang受shou過guo渡du性xing優you惠hui；繼續執行國家已確定的其他鼓勵類企業即西部大開發地區的鼓勵類企業的所得稅優惠政策（第五十七條）。wushiquxiaoleshengchanxingwaiziqiyedingqijianmianshuiyouhuizhengce
，yijichanpinzhuyaochukoudewaiziqiyejianbanzhengshuiyouhuizhengcedeng。lingwai，genjuquanguorendadaibiaotichudeyijian，zengjiale“企業從事環境保護項目的所得”和“企業符合條件的技術轉讓所得”可以享受減免稅優惠等方麵的內容（第二十七條）
，以體現國家鼓勵環境保護和技術進步的政策精神。通過以上整合，新法確定的稅收優惠的主要內容包括：促進技術創新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農業發展及環境保護與節能
、支持安全生產、促進公益事業和照顧弱勢群體，以及自然災害專項減免稅優惠政策等。（第四章）  
    高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)和(he)小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業(ye)在(zai)國(guo)民(min)經(jing)濟(ji)中(zhong)占(zhan)特(te)殊(shu)地(di)位(wei)，借(jie)鑒(jian)一(yi)些(xie)國(guo)家(jia)的(de)經(jing)驗(yan)
，對(dui)國(guo)家(jia)需(xu)要(yao)重(zhong)點(dian)扶(fu)持(chi)的(de)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)和(he)小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業(ye)實(shi)行(xing)優(you)惠(hui)稅(shui)率(lv)是(shi)必(bi)要(yao)的(de)。考(kao)慮(lv)到(dao)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)和(he)小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業(ye)的(de)認(ren)定(ding)標(biao)準(zhun)是(shi)一(yi)個(ge)執(zhi)行(xing)政(zheng)策(ce)的(de)操(cao)作(zuo)性(xing)問(wen)題(ti)，需(xu)要(yao)根(gen)據(ju)發(fa)展(zhan)變(bian)化(hua)的(de)情(qing)況(kuang)不(bu)斷(duan)加(jia)以(yi)完(wan)善(shan)，具(ju)體(ti)內(nei)容(rong)在(zai)實(shi)施(shi)條(tiao)例(li)中(zhong)規(gui)定(ding)比(bi)較(jiao)妥(tuo)當(dang)。目(mu)前(qian)，國(guo)務(wu)院(yuan)相(xiang)關(guan)部(bu)門(men)正(zheng)在(zai)對(dui)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)和(he)小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業(ye)的(de)認(ren)定(ding)標(biao)準(zhun)進(jin)行(xing)研(yan)究(jiu)論(lun)證(zheng)。  

    為了緩解新稅法出台對部分老企業增加稅負的影響，新法規定，對新稅法公布前已經批準設立
，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率和定期減免稅優惠的老企業
，給予過渡性照顧：按現行稅法的規定享受15％和24％等低稅率優惠的老企業
，按照國務院規定
，可以在新稅法施行後5年內享受低稅率過渡照顧，並在5年內逐步過渡到新的稅率；按an現xian行xing稅shui法fa的de規gui定ding享xiang受shou定ding期qi減jian免mian稅shui優you惠hui的de老lao企qi業ye，新xin稅shui法fa施shi行xing後hou可ke以yi按an現xian行xing稅shui法fa規gui定ding的de優you惠hui標biao準zhun和he期qi限xian繼ji續xu享xiang受shou尚shang未wei享xiang受shou完wan的de優you惠hui
，但dan因yin沒mei有you獲huo利li而er尚shang未wei享xiang受shou優you惠hui的de企qi業ye，優you惠hui期qi限xian從cong新xin稅shui法fa施shi行xing年nian度du起qi計ji算suan。考kao慮lv到dao過guo渡du措cuo施shi政zheng策ce性xing強qiang、情況複雜
，新法規定，上述過渡的具體辦法由國務院規定。（第五十七條）  

  （ 三）納稅人和納稅義務。

   daduoshuguojiaduigerenyiwaidezuzhihuozheshitikeshui，shiyifarenzuoweibiaozhunquedingnashuirende，shixingfarenshuizhishiqiyesuodeshuizhigaigedefangxiang。yinci，quxiaolexianxingneizishuifazhongyouguanyi“獨立經濟核算”為wei標biao準zhun確que定ding納na稅shui人ren的de規gui定ding。將jiang納na稅shui人ren的de範fan圍wei確que定ding為wei企qi業ye和he其qi他ta取qu得de收shou入ru的de組zu織zhi，這zhe與yu現xian行xing稅shui法fa的de有you關guan規gui定ding是shi基ji本ben一yi致zhi的de。為wei避bi免mian重zhong複fu征zheng稅shui和he增zeng強qiang企qi業ye所suo得de稅shui與yu個ge人ren所suo得de稅shui的de協xie調tiao，規gui定ding了le個ge人ren獨du資zi企qi業ye和he合he夥huo企qi業ye不bu適shi用yong本ben法fa。（第一條）  

    按照國際上的通行做法
，首次引入了規範的“居民企業”和“非居民企業”的概念。對居民企業和非居民企業做了明確界定（第二條）。“居民企業
，是指依法在中國境內成立
，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。”例如，在我國注冊成立的沃爾馬(中國)公司，通用汽車(中國)公司，就是我國的居民企業；在英國、百慕大群島等國家和地區注冊的公司，但實際管理機構在我國境內
，也是我國的居民企業。
   “非居民企業
，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所
，但有來源於中國境內所得的企業。”例如，在我國設立的代表處及其他分支機構等外國企業。
    居民企業承擔全麵納稅義務，就其境內外全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務

，一般隻就其來源於我國境內的所得納稅。在國際上，居民企業的判定標準有“登記注冊地標準”
、“實際管理機構地標準”和“總機構所在地標準”等，大多數國家都采用了多個標準相結合的辦法。結合我國的實際情況，采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的辦法。

     

  （四）應納稅所得額。  

    應納稅所得額是計算企業所得稅稅額的依據。新法規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。（第五條）  

    新法將收入總額界定為“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”（第六條）
，同時，對“不征稅收入”也做了明確規定（第七條），即財政撥款、納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等屬於財政性資金的收入。新法還將國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等，規定為“免稅收入”（第二十六條），明確了企業所得稅的應稅所得範圍。  

     目前，內資、外資企業所得稅在成本費用等扣除方麵規定不盡一致，比如：內(nei)資(zi)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)實(shi)行(xing)計(ji)稅(shui)工(gong)資(zi)製(zhi)度(du)，外(wai)資(zi)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)實(shi)行(xing)據(ju)實(shi)扣(kou)除(chu)製(zhi)度(du)。新(xin)法(fa)統(tong)一(yi)了(le)企(qi)業(ye)實(shi)際(ji)發(fa)生(sheng)的(de)各(ge)項(xiang)支(zhi)出(chu)扣(kou)除(chu)政(zheng)策(ce)，規(gui)定(ding)了(le)公(gong)益(yi)性(xing)捐(juan)贈(zeng)支(zhi)出(chu)在(zai)年(nian)度(du)利(li)潤(run)總(zong)額(e)12%以內的部分扣除的標準    （第九條），明確了不得扣除的支出範圍（第十條）。同時
，對企業實際發生的有關固定資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產和存貨等方麵的支出扣除做了統一規範。（第十一條至第十六條）  

    （五）征收管理。  

    企業所得稅的征收管理，應當依照稅收征管法的規定執行。但是
，企業所得稅的征收管理有一些特殊要求
，如納稅地點、分支機構彙總納稅等。為了規範企業所得稅的征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本

，新法對此做了補充規定。  

    納稅方式。現行做法是：內(nei)資(zi)企(qi)業(ye)以(yi)獨(du)立(li)經(jing)濟(ji)核(he)算(suan)的(de)單(dan)位(wei)為(wei)納(na)稅(shui)人(ren)就(jiu)地(di)納(na)稅(shui)，外(wai)資(zi)企(qi)業(ye)實(shi)行(xing)企(qi)業(ye)總(zong)機(ji)構(gou)彙(hui)總(zong)納(na)稅(shui)。為(wei)統(tong)一(yi)納(na)稅(shui)方(fang)式(shi)，方(fang)便(bian)納(na)稅(shui)人(ren)，新(xin)法(fa)規(gui)定(ding)
，對(dui)在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)設(she)立(li)不(bu)具(ju)有(you)法(fa)人(ren)資(zi)格(ge)營(ying)業(ye)機(ji)構(gou)的(de)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)
，應(ying)當(dang)彙(hui)總(zong)計(ji)算(suan)、繳納企業所得稅。（第五十條）  

   建jian立li反fan避bi稅shui製zhi度du。當dang前qian，一yi些xie企qi業ye運yun用yong各ge種zhong避bi稅shui手shou段duan規gui避bi所suo得de稅shui的de現xian象xiang日ri趨qu嚴yan重zhong，避bi稅shui與yu反fan避bi稅shui的de鬥dou爭zheng日ri益yi激ji烈lie。比bi如ru，一yi個ge集ji團tuan公gong司si有you兩liang個ge分fen支zhi機ji構gou，一yi個ge從cong事shi稅shui率lv較jiao低di的de高gao新xin技ji術shu產chan業ye，一yi個ge從cong事shi無wu稅shui收shou優you惠hui的de產chan業ye，集ji團tuan公gong司si就jiu可ke能neng通tong過guo這zhe兩liang個ge機ji構gou之zhi間jian以yi需xu要yao的de價jia格ge進jin行xing交jiao易yi，使shi低di稅shui率lv企qi業ye保bao持chi盈ying利li，高gao稅shui率lv企qi業ye保bao持chi虧kui損sun，達da到dao逃tao稅shui的de目mu的de。為wei了le防fang範fan各ge種zhong避bi稅shui行xing為wei，新xin法fa借jie鑒jian國guo際ji慣guan例li
，對dui防fang止zhi關guan聯lian方fang轉zhuan讓rang定ding價jia做zuo了le明ming確que規gui定ding
，同tong時shi增zeng加jia了le一yi般ban反fan避bi稅shui、防範資本弱化、防範避稅地避稅
、核定程序和對補征稅款按照國務院規定加收利息等條款，強化了反避稅手段

，有利於防範和製止避稅行為，維護國家利益。（第六章）